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EXERCICE 1 : TABLEAU DE REPARTITION DE CHARGES INDIRECTES- T.V.A.- COUT DE PRODUCTION ET COUT DE REVIENT (AVEC ENCOURS) : 2H- 12 POINTS

Au cours du mois de mars N, l’entreprise « LE METALU » a fabriqué un ^produit B qui a nécessité l’utilisation d’une matière première unique M et le passage successif dans l’atelier de fabrication et dans l’atelier de conditionnement.

A-  Renseignement d’ordre comptable :

-        l’entreprise dispose d’une comptabilité analytique autonome et utilise la méthode des couts complets avec détermination des centres d’analyse

-        toutes les charges sont incorporables

-        es charges directes concernent les achats de matière première et une fraction des frais de personnel. Elles sont directement affectées aux couts

-        les autres charges, indirectes, sont ventilées entre les divers centres auxiliaires et principaux en vue de leur imputation aux couts.

B- Données relatives aux opérations de la période concernant la fabrication des articles B

1-   Extrait du tableau de réparation des charges indirectes

2-   Les unités d’œuvres sont :

-        Le kg de matière première achetée pour le centre approvisionnement

-        L’heure de main d’œuvre directe pour le centre fabrication

-        L’unité produite (article B) pour le centre conditionnement

-        1 000 F de chiffre d’affaire hors taxe pour le centre distribution

3-   Valeur de stock au début de la période :

-          Matières premières 34 000 kg pour 187 000 F HT

-          Produits finis et conditionnés (articles B) 40 000 pour 211 100 F HT

-          Produits en cours (articles B) 11 500 F HT

4-   Renseignements divers :

-          Main d’œuvre directe 1 800 heures à 86 400 F pour « fabrication » et 900 heures à 43 200 F pour « conditionnement »

-          Achat de matières premières : 30 000 kg pour 185 860 F TTC

-          Matières premières utilisées dans l’atelier « fabrication » : 50 000 kg

-          Nombre d’articles B finis et conditionnés : 80 000

-          En cours de fabrication en fin de période (atelier « conditionnement ») : 5 782 F

-          Nombre d’article vends : 100 000 à 10,13625 F TTC l’unité

Travail demandé

1-   Compléter le tableau de répartition des charges indirectes et calculer le cot de chaque unité d’œuvre

2-   Calculer :

a)    Le cout d’achat de matière première M

b)   Le cout de production :

·       Au sortir de l’atelier « fabrication »

·       Au sortir de l’atelier « conditionnement »

c)    Le « FUL COST » global et unitaires des articles B vendus

d)   Le résultat global et unitaire des articles b vendus

NOTA : l’entreprise « LE METALU » est soumise à la TVA au taux normal de 19,25%

EXERCICE 2 :TABLEAU DE REPARTITION DES CHARGES INDIRECTES- COUT DES UNITES D’OUVRES- COUT DE PRODUCTION- COUT DE REVIENT ET RESULTAT DE LA COMPTABILITE ANALYTIQUE : 1H-8 POINTS

 La SGI est une entreprise industrielle qui fabrique et vend deux produits A et B. les opérations de fabrication et de vente du mois de juillet peuvent se résumer comme suit :

Consommation de matières premières

-        Pour la fabrication du produit A : 6 500 kg à 100 F/kg

-        Pour la fabrication du produit B : 4 000 kg à 100 F/kg

Temps de fabrication

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TD DE REPARTION DES BENEFICES

Exercice 1

L’extrait du bilan de S.A. AFRICA MACINERY présente au 31.12.N les soldes suivants :

(1)   Actions de 10.000F entièrement libérées.

L’art 60 des statuts prévoit l’attribution d’un premier dividende calculé au taux de 5% aux actions libérées et non amorties.

L’A.G.O. statuant ce jour décide :

-         La constitution d’un fonds de réserve cour le  montant de 9.600.000F ;

-         L’attribution aux actions d’un dividende brut multiple de 135F immédiatement inférieur.

TAF :

1-     Présenter le tableau d’affectation du résultat

2-     Passer les écritures

Exercice 2

La S.A BRICOL dont le résultat au 31.12.2004 est de 24.800.000F présente l’extrait du bilan suivant :

(Actions de 10.000 entièrement libérées)

Les statuts prévoient l’affectation du résultat suivante :

-         6% aux actions comme premier dividende ou intérêts statutaires :

-         Datation d’un fonds de réserve libre ;

-         Attribution du reste aux parts de fondateurs et aux actions dans les  proportions 20 et 80

L’AG a pris ces décisions suivantes :

-         Dividende brut par action 1300F

-         Fonds de réserve facultative 4.000.000F

T.A.F

1.      Présenter le projet d’affectation du résultat de l’exercice

2.      Passer au journal les écritures qui en résultent

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P

EXERCICE 1 :   

Le 31 décembre 2005, la balance avant inventaire d’une société  commerciale comprend, en particulier, les soldes suivants

 Une vérification de la comptabilité conduit aux constatations suivantes :

Le litige, pour lequel la provision avait été constituée, a été réglé durant l’exercice 2004 par le versement d’une indemnité de licenciement  à  un salarié (930 000f) passée au débit du compte de charges intéressé.

          Les frais d’établissements et de constructions ont été amortis régulièrement à partis de la date de construction de la société (la première annuité a été calculée prorata temporis). Le taux d’amortissement des frais d’établissement est de 20%.

           Un achat de matériel d’exploitation du 1^er juillet 2005, a été passé par erreur au débit du compte « fonds de commerce» pour  68 000 F. Tous les autres éléments ont été acquis à la date de création de l’entreprise.

Pour le poste « matériel de transport », il faut noter que, le1er avril 2005, il a été vendu  pour  200 000f un camion acheté au début de l’exploitation, 1 800 000 f. Seule l’écriture passée : débit : banque ; crédit : matériel de transport.                   

Début juillet 2005, on n’a acheté un nouveau camion  2 400 000f.

Le cours  moyen du mois de décembre 2005 est de 4500000f pour un ensemble de titres de participation, évolués 3 750 000f au bilan. La réelle des autres titres est de 3 360 000f.

Les bons du trésor, à deux ans, acquis en cours d’exercice, sont remboursables le 31 août 2007 pour 600 000f. Les intérêts ont été payés d’avance au taux annuel de 2,75%.

Dans les comptes de « stocks vendus »et « ventes », il n’a été fait aucune distinction entre les marchandises et emballages (de plus, le compte de stocks ne comprend que les emballages se trouvant en magasin).

Les consignations  des fournisseurs et les consignations aux clients ont été comprises dans le total des factures, les retours des clients et les retours aux fournisseurs ont été enregistrés, comme des retours de marchandises, pour leur valeur de reprise.

Le recensement assuré au 31 décembre vous fournit, à ce sujet, les renseignements suivants :

Stocks d’emballages appartenant à l’entreprise et existant en magasin………..480 000

Emballages  restant à vendre aux fournisseurs……………………………………………….320 000

Emballages consignés par les fournisseurs et qui ne leur seront pas rendus…..260 000

Emballages consignés aux clients (à leur coût d’achat)…………………………………….540 000

Sur ces derniers emballages, il a été retourné et déconsigné pour un montant de160 000f ; sont considérés comme acquis définitivement par les clients : 144 000 f.

Les  primes d’assurance, toutes payées par anticipation pour une année intéressent une quittance d’incendie, prenant effet 1^er mai 2005 : 240 000 f : une quittance de responsabilité civile prenant effet le 1^er janvier 2005.

                                                          TRAVAIL  à FAIRE

Déterminer la date de création de la société qui est celle du début de son exploitation.

Dresser, jusqu’à la date de sa vente, le tableau d’amortissement du camion vendu le 1^er avril 2005(présenter les calculs préalables).

Présenter dans les comptes, au 31 décembre 2005 les régularisations découlant des renseignements ci-dessus.

Enregistrer dans les amortissements de l’exercice.      

EXERCICE 2 :    

A la clôture d’un exercice, le 31 décembre 2000, on constate les faits suivants :

a)     On évalue à 60 000 F  les notes d’électricité et d’eau pour les deux derniers mois.

b)      Il reste en stock des fournitures de bureau, 57 000 F et des timbre-poste,11 000F.  

c)      On réglé à l’échéance du 1^er décembre les primes annuelles d’assurances incendie, 63 000 F.

d)      On peut évaluer à 145 000 F le montant des ristournes à obtenir des fournisseurs et à 46 000 F, celles à accorder aux clients.

e)      Un lot d’emballages récupérables a été reçu le 24 décembre ; sa valeur est , d’après le bon de livraison ,de 65 000 F , mais la facture n’est pas encore parvenue.

f)      On a, par contre, comptabilisé le 28 décembre un achat de marchandises de 138 500 F et les articles correspondants ne sont pas arrivés à la date de l’inventaire.

g)      Un confrère doit nous accorder une commission de 80 000 F en rémunération d’un service rendu occasionnellement, nous n’avons reçu ni avoir ni chèque.

h)      On a acheté début novembre un « train de pneus » devant équiper le camion de livraison 140 000 F ; ces pneus doivent normalement rester en service jusqu’à la fin de l’exercice prochain.

i)        Les commissions de nos représentants salariés s’élèveront, pour le mois de décembre, à 280 000 F environ, elles n’ont pas encore été déterminées exactement, ni comptabilisées ; les charges sociales correspondantes représentent  15 % de ce montant.

j)        Le pointage des emballages sortis permet de considérer comme vendues 142 caisses consignées 1000 F l’une ; on décide, par ailleurs, de conserver des emballages consignés 21 000 F par les fournisseurs et l’on constate que sont totalement hors d’usage des emballages qui nous avaient été consignés 35 000 F.

TRAVAIL A FAIRE : les régularisations ; les écritures du début du nouvel exercice.

EXERCICE 3 :

A la clôture d’un exercice, on constate ce qui suit :

Deux factures d’achat de 65 200 F et de 99 100 F ont été enregistrées le 30 décembre, mais les marchandises correspondantes n’ont pas encore été livrées.

On a comptabilisé, le 1^er septembre, le loyer semestriel (payable d’avance) d’un local nous appartenant : 90 000 F.

Une ristourne de 1 % sur le chiffre d’affaires traitées avec le fournisseur S.C.O.A doit être obtenue, le chiffre d’affaires est d’environ 6 360 000 F.

Les «  courriers Modernes » ne nous ont pas transmis leur facture de transport du mois de décembre, dont le montant doit être d’environ 40 000 F.

Présenter dans les comptes intéressés les régularisations à effectuer en fin d’exercice et les écritures à passer au début de l’exercice suivant.

Exercice 4 :

 On constate, à l’inventaire du 31 décembre, les faits suivants :

a)     Stock de timbre-poste, 9 000 F et stock de timbres fiscaux, 18 600 F :

b)     Le 31 mars prochain, un emprunt de 5 000 000 F payable en dix annuités donnera lieu aux règlements suivants : intérêts annuels ( à terme échu), 350 000 F ; premier remboursement partiel , 500 000 F ;

c)      Consommations d’électricité dues au 31 décembre, mais non encore facturées : 67 000 F environ.

d)     Les frais de téléphone des mois de novembre et décembre seront d’environ 85 000 F.

Présenter dans les comptes les régulations et reclassements à effectuer en fin d’exercice, puis, les écritures à passer le 2 janvier suivant.

EXERCICE 5 :

Le 31 décembre 2000, le portefeuille de titres à court terme d’une entreprise comportait les titres suivants, tous acquis durant l’année 2000.

Le 31 décembre 2001, il comporte les titres suivants :

TRAVAIL A FAIRE :

1-     Présenter dans deux tableaux les titres à court terme mettant en évidence les provisions et les régularisations nécessaires au 31 décembre 2000 et au décembre 2001.

2-     Enregistrer au journal les provisions et les régularisations correspondantes, le 31 décembre 2000 et le 31 décembre 2001

EXERCICE 6 :

Lors des travaux d’inventaire, on a maintenu-par omission-dans les « Emballages à rendre » aux fournisseurs des emballages qu’ils nous ont consignés 16 000 F et que nous désirons conserver pour les besoins de notre exploitation.

TRAVAIL A FAIRE :

Qu’elles sont les conséquences de cette erreur sur le montant du résultat et sur les divers postes du bilan ?

EXERCICE 7 :

Dans le bilan au 31 décembre 2000, on lit : charges comptabilisées d’avance, 68 000F : résultat net de l’exercice (bénéfice), 1 375 000. Dans le bilan au 31 décembre 2001, on trouve : résultat net de l’exercice (bénéfice), 2 965 000 F.

TRAVAIL A FAIRE :

1-     Quel  aurait été le résultat net de chaque exercice si le comptable n’avait pas régularisé, fin décembre  2000, les « charges comptabilisées d’avance » ?

2-     Reprendre la question précédente en remplaçant les « charges comptabilisées d’avances » par des « charges à payer »

EXERCICE 8 :

Un comptable trouve un bénéfice net de 1 933 200 F. il s’aperçoit qu’il a omis 126 000 F de ristournes à accorder aux clients et 35 000 F d’intérêts courus en faveur de l’entreprise.

TRAVAIL A FAIRE :

Quel est le montant rectifié du bénéfice ?

Exercice  9 :

Le relevé du compte ouvert a l’Entreprise  stylex par la banque de l’Ouest se présente ainsi a la date du 31 décembre 2000

Stylex, son compte dans nos livres :

Le 31 décembre 2000, également, le compte « 52… banque de l’Ouest «  dans les livres de l’Entreprise Stylex, s’établit comme suit :

Après recherches, la souche du chèque n° 615 et fa facture du fournisseur « sérurex » confirme que le montant figurant sur le relevé de la banque est exact.

Travail à faire : présenter l’état de rapprochement permettant d’établir la concordance des soldes au 31 décembre 2000. Passer dans les comptes de l’entreprise stylex les écritures nécessaires.

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EXERCICE 1

Supposez qu’une automobile achetée neuve 9 000 000 F en 1981 n’ait jamais été utilisée et soit restée »sur cales » dans un garage. Elle est revendue dans cet état neuf en1986. Son prix de vente en 1986 n’est que de 4 000 000 F. Pourquoi ?

EXERCICE 2

Quel intérêt fiscal (au regard de l’impôt sur les bénéfices) présente une entreprise l’emploi de taux d’amortissement élevés ?

Une entreprise a amorti au taux de 20% (amortissement constant) une machine qui, en fait, ne se déprécie en moyenne que 12.5% ; achetée 5 000 000 F, cette machine est revendue quatre ans plus tard à la comptable nette réelle. Comment le « fisc » récupère-t-il l’impôt sur les bénéfices évité antérieurement ?

EXERCICE3

Une entreprise a déclaré un bénéfice imposable de 235 000 F au fisc. L’inspecteur des impôts n’accepte pas le taux d’amortissement constant de 20% employé pour le matériel de fabrication et n’admet qu’un taux de 12.5%. La valeur d’origine étant de 580 000 F, quel est le bénéfice imposable après redressement ?

EXERCICE4

Un générateur a vapeur, d’une durée normale d’utilisation de huit ans, est amorti suivant le système dégressif ; son cout d’achat est de 48 000 000 F. on considère que les frais annuels d’entretien obéissent à la loi suivante : F =70000(3+x)2, x désignant le nombre d’années d’utilisation.

Calculez les amortissements et les frais d’entretien, ainsi que la charge annuelle totale (tableau). Faites un graphique de cette charge totale, en fonction du nombre d’années. Que constatez-vous ? Faites ensuite les mêmes calculs, tableau et graphique dans le cas de l’amortissement constant. Commentez.

EXERCICE 5

Une entreprise a réalisé un bénéfice net de 5 000 000 F qu’elle décide de ne pas distribuer afin de pouvoir acquérir de nouvelles immobilisations ; mais le comptable a omis d’inscrire parmi les charges d’exploitation les amortissements de l’exercice qui s’élèvent à 2 400 000 F.

1-Cette omission a-t-elle une influence sur la capacité de financement de l’entreprise ? (faire abstraction des impôts.)

2-Même question, en tenant compte d’un impôt sur les bénéfices égal à 50% du bénéfice avant calcul de l’impôt(le bénéfice de 5 000 000 F trouvé représentait le bénéfice après déduction de l’impôt sur les bénéfices).

EXERCICE 6

Au cours d’une période de dépréciation monétaire continue (inflation), le prix du matériel de transport augmente de 7% chaque année, toutes choses égales par ailleurs.

Une entreprise amortit au taux de 20% un camion acquis pour 4 000 000 F en 2000. Cinq ans après, en 2005, elle achète un camion en remplacement du précédent devenu sans valeur et inutilisable ; le nouveau camion est identique au précédent à quelques détails près.

TRAVAIL A FAIRE :

1-Les amortissements pratiqués permettent-ils de financer cet investissement de remplacement ?

2-En tirer une conclusion générale.

EXERCICE 7

Une entreprise a déclaré un bénéfice imposable de 235 000 F au fisc. L’inspecteur des impots n’accepte pas le taux d’amortissement constant de 20% employé pour le matériel de fabrication et n’admet qu’un taux de 12,5%. La valeur d’origine de ce matériel étant de 580 000 F, quel est le bénéfice imposable après redressement ?

EXERCICE 8 (k x)

Date de mise en service : 11/10/N

Durée de vie : 5 ans

Coût d’acquisition HT : 4 400 000

Tva 19,25%

TRAVAIL A FAIRE

Présentez les tableaux d’amortissement linéaire, dégressif et dérogatoire.

Enregistrez les dotations de l’exercice N au journal

EXERCICE 9

Une entreprise de travaux publics a acquis une bétonneuse au prix de 9 000 000 F. elle amortit ce matériel en fonction du nombre d’heures d’utilisation. La durée probable de la bétonneuse est fixée à 5 000 heures. la première année, cette bétonneuse a été utilisée 1 700 heures, la suivante 1 800, troisième 1 400, la quatrième 1 200.

TRAVAIL A FAIRE

1-Quels sont les amortissements de ces quatre années d’utilisation ?

2-Enregistrez les dotations au journal

EXERCICE 10

Dans le bilan avant inventaire de l’entreprise Moukoko, on lit :

Matériel, et outillage …………………………………………….. 768 000

Matériel de transport …………………………………………….1 080 000

Le comptable a négligé de tenir des comptes d’amortissements et pratique « l’amortissement direct ». le matériel et l’outillage ont été acquis il y a trois ans et le matériel de transport il y a quatre ans ; les taux d’amortissement sont respectivement de 10 et 20%.

a)Retrouver les valeurs d’origine et le montant des amortissements déjà pratiqués.

b)Faire dans les comptes les enregistrements permettant de mettre les comptes d’immobilisations en accord avec les dispositions du plan comptable OHADA.

c)Enregistrer dans les comptes les amortissements de l’exercice qui s’achève.

d)Présenter le « haut » de l’actif du bilan de fin d’exercice.

EXERCICE 11

A la fin du deuxième exercice de fonctionnement, l’état des immobilisations d’une entreprise se présente comme suit :

TRAVAIL A FAIRE

Calculer et comptabiliser les amortissements de l’exercice, de N et de la

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dernière année

NB :

BELL NYEMECK (UCAC)

EXERCICE

l'entreprise MERLO SARL est spécialisée dans la production des produits de la boulangerie(exonerées) , patisserie ( imposable) : MERLO SARL achete le 22/08/2012 un groupe électrogene à JACO SA , D'un montant HT de 4 000 000 F , JACO SA  tire sur MERLO une traite au 15/3/2013.

TRAVAIL A FAIRE :

1- calculer le coût d'achat dela machine au 22/08/2012 sachant que l'entreprise deduit la tva à 60%;

2- passer les ecritures comptables qui en decoulent du 22/08/2012 au 15/03/2013

sachant que le prorata definitif est de 50%

3-presenter les tableaux d'amortissement lineaire, degressif, derogatoire

sachant que la durée de vie normale du materiel est de 5 ans

le taux de la tva est de 19,25%

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