PREPARATION INTENSIVE DU BTS

EXERCICE 1 :   

Le 31 décembre 2005, la balance avant inventaire d’une société  commerciale comprend, en particulier, les soldes suivants

 Une vérification de la comptabilité conduit aux constatations suivantes :

Le litige, pour lequel la provision avait été constituée, a été réglé durant l’exercice 2004 par le versement d’une indemnité de licenciement  à  un salarié (930 000f) passée au débit du compte de charges intéressé.

          Les frais d’établissements et de constructions ont été amortis régulièrement à partis de la date de construction de la société (la première annuité a été calculée prorata temporis). Le taux d’amortissement des frais d’établissement est de 20%.

           Un achat de matériel d’exploitation du 1^er juillet 2005, a été passé par erreur au débit du compte « fonds de commerce» pour  68 000 F. Tous les autres éléments ont été acquis à la date de création de l’entreprise.

Pour le poste « matériel de transport », il faut noter que, le1er avril 2005, il a été vendu  pour  200 000f un camion acheté au début de l’exploitation, 1 800 000 f. Seule l’écriture passée : débit : banque ; crédit : matériel de transport.                   

Début juillet 2005, on n’a acheté un nouveau camion  2 400 000f.

Le cours  moyen du mois de décembre 2005 est de 4500000f pour un ensemble de titres de participation, évolués 3 750 000f au bilan. La réelle des autres titres est de 3 360 000f.

Les bons du trésor, à deux ans, acquis en cours d’exercice, sont remboursables le 31 août 2007 pour 600 000f. Les intérêts ont été payés d’avance au taux annuel de 2,75%.

Dans les comptes de « stocks vendus »et « ventes », il n’a été fait aucune distinction entre les marchandises et emballages (de plus, le compte de stocks ne comprend que les emballages se trouvant en magasin).

Les consignations  des fournisseurs et les consignations aux clients ont été comprises dans le total des factures, les retours des clients et les retours aux fournisseurs ont été enregistrés, comme des retours de marchandises, pour leur valeur de reprise.

Le recensement assuré au 31 décembre vous fournit, à ce sujet, les renseignements suivants :

Stocks d’emballages appartenant à l’entreprise et existant en magasin………..480 000

Emballages  restant à vendre aux fournisseurs……………………………………………….320 000

Emballages consignés par les fournisseurs et qui ne leur seront pas rendus…..260 000

Emballages consignés aux clients (à leur coût d’achat)…………………………………….540 000

Sur ces derniers emballages, il a été retourné et déconsigné pour un montant de160 000f ; sont considérés comme acquis définitivement par les clients : 144 000 f.

Les  primes d’assurance, toutes payées par anticipation pour une année intéressent une quittance d’incendie, prenant effet 1^er mai 2005 : 240 000 f : une quittance de responsabilité civile prenant effet le 1^er janvier 2005.

                                                          TRAVAIL  à FAIRE

Déterminer la date de création de la société qui est celle du début de son exploitation.

Dresser, jusqu’à la date de sa vente, le tableau d’amortissement du camion vendu le 1^er avril 2005(présenter les calculs préalables).

Présenter dans les comptes, au 31 décembre 2005 les régularisations découlant des renseignements ci-dessus.

Enregistrer dans les amortissements de l’exercice.      

EXERCICE 2 :    

A la clôture d’un exercice, le 31 décembre 2000, on constate les faits suivants :

a)     On évalue à 60 000 F  les notes d’électricité et d’eau pour les deux derniers mois.

b)      Il reste en stock des fournitures de bureau, 57 000 F et des timbre-poste,11 000F.  

c)      On réglé à l’échéance du 1^er décembre les primes annuelles d’assurances incendie, 63 000 F.

d)      On peut évaluer à 145 000 F le montant des ristournes à obtenir des fournisseurs et à 46 000 F, celles à accorder aux clients.

e)      Un lot d’emballages récupérables a été reçu le 24 décembre ; sa valeur est , d’après le bon de livraison ,de 65 000 F , mais la facture n’est pas encore parvenue.

f)      On a, par contre, comptabilisé le 28 décembre un achat de marchandises de 138 500 F et les articles correspondants ne sont pas arrivés à la date de l’inventaire.

g)      Un confrère doit nous accorder une commission de 80 000 F en rémunération d’un service rendu occasionnellement, nous n’avons reçu ni avoir ni chèque.

h)      On a acheté début novembre un « train de pneus » devant équiper le camion de livraison 140 000 F ; ces pneus doivent normalement rester en service jusqu’à la fin de l’exercice prochain.

i)        Les commissions de nos représentants salariés s’élèveront, pour le mois de décembre, à 280 000 F environ, elles n’ont pas encore été déterminées exactement, ni comptabilisées ; les charges sociales correspondantes représentent  15 % de ce montant.

j)        Le pointage des emballages sortis permet de considérer comme vendues 142 caisses consignées 1000 F l’une ; on décide, par ailleurs, de conserver des emballages consignés 21 000 F par les fournisseurs et l’on constate que sont totalement hors d’usage des emballages qui nous avaient été consignés 35 000 F.

TRAVAIL A FAIRE : les régularisations ; les écritures du début du nouvel exercice.

EXERCICE 3 :

A la clôture d’un exercice, on constate ce qui suit :

Deux factures d’achat de 65 200 F et de 99 100 F ont été enregistrées le 30 décembre, mais les marchandises correspondantes n’ont pas encore été livrées.

On a comptabilisé, le 1^er septembre, le loyer semestriel (payable d’avance) d’un local nous appartenant : 90 000 F.

Une ristourne de 1 % sur le chiffre d’affaires traitées avec le fournisseur S.C.O.A doit être obtenue, le chiffre d’affaires est d’environ 6 360 000 F.

Les «  courriers Modernes » ne nous ont pas transmis leur facture de transport du mois de décembre, dont le montant doit être d’environ 40 000 F.

Présenter dans les comptes intéressés les régularisations à effectuer en fin d’exercice et les écritures à passer au début de l’exercice suivant.

Exercice 4 :

 On constate, à l’inventaire du 31 décembre, les faits suivants :

a)     Stock de timbre-poste, 9 000 F et stock de timbres fiscaux, 18 600 F :

b)     Le 31 mars prochain, un emprunt de 5 000 000 F payable en dix annuités donnera lieu aux règlements suivants : intérêts annuels ( à terme échu), 350 000 F ; premier remboursement partiel , 500 000 F ;

c)      Consommations d’électricité dues au 31 décembre, mais non encore facturées : 67 000 F environ.

d)     Les frais de téléphone des mois de novembre et décembre seront d’environ 85 000 F.

Présenter dans les comptes les régulations et reclassements à effectuer en fin d’exercice, puis, les écritures à passer le 2 janvier suivant.

EXERCICE 5 :

Le 31 décembre 2000, le portefeuille de titres à court terme d’une entreprise comportait les titres suivants, tous acquis durant l’année 2000.

Le 31 décembre 2001, il comporte les titres suivants :

TRAVAIL A FAIRE :

1-     Présenter dans deux tableaux les titres à court terme mettant en évidence les provisions et les régularisations nécessaires au 31 décembre 2000 et au décembre 2001.

2-     Enregistrer au journal les provisions et les régularisations correspondantes, le 31 décembre 2000 et le 31 décembre 2001

EXERCICE 6 :

Lors des travaux d’inventaire, on a maintenu-par omission-dans les « Emballages à rendre » aux fournisseurs des emballages qu’ils nous ont consignés 16 000 F et que nous désirons conserver pour les besoins de notre exploitation.

TRAVAIL A FAIRE :

Qu’elles sont les conséquences de cette erreur sur le montant du résultat et sur les divers postes du bilan ?

EXERCICE 7 :

Dans le bilan au 31 décembre 2000, on lit : charges comptabilisées d’avance, 68 000F : résultat net de l’exercice (bénéfice), 1 375 000. Dans le bilan au 31 décembre 2001, on trouve : résultat net de l’exercice (bénéfice), 2 965 000 F.

TRAVAIL A FAIRE :

1-     Quel  aurait été le résultat net de chaque exercice si le comptable n’avait pas régularisé, fin décembre  2000, les « charges comptabilisées d’avance » ?

2-     Reprendre la question précédente en remplaçant les « charges comptabilisées d’avances » par des « charges à payer »

EXERCICE 8 :

Un comptable trouve un bénéfice net de 1 933 200 F. il s’aperçoit qu’il a omis 126 000 F de ristournes à accorder aux clients et 35 000 F d’intérêts courus en faveur de l’entreprise.

TRAVAIL A FAIRE :

Quel est le montant rectifié du bénéfice ?

Exercice  9 :

Le relevé du compte ouvert a l’Entreprise  stylex par la banque de l’Ouest se présente ainsi a la date du 31 décembre 2000

Stylex, son compte dans nos livres :

Le 31 décembre 2000, également, le compte « 52… banque de l’Ouest «  dans les livres de l’Entreprise Stylex, s’établit comme suit :

Après recherches, la souche du chèque n° 615 et fa facture du fournisseur « sérurex » confirme que le montant figurant sur le relevé de la banque est exact.

Travail à faire : présenter l’état de rapprochement permettant d’établir la concordance des soldes au 31 décembre 2000. Passer dans les comptes de l’entreprise stylex les écritures nécessaires.

NB : Pour  approfondir ces les travaux de fin d’exercice, téléchargé aussi

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